自2020年新冠肺炎疫情發(fā)生以來,越來越多的企業(yè)開始“云辦公”“線上經(jīng)營”“智能化制造”“無接觸生產(chǎn)”,數(shù)字經(jīng)濟(jì)的新模式、新業(yè)態(tài)快速發(fā)展?！按笾且圃莆铩钡刃乱淮畔⒓夹g(shù)催生信息化的廣度和深度發(fā)生根本性的變化。財(cái)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)字化轉(zhuǎn)型,也必然圍繞“數(shù)據(jù)”這條主線展開,其中首當(dāng)其沖的就是合并報(bào)表。

合并報(bào)表作為向使用者提供集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的重要參考依據(jù),不但是承載著公司核心數(shù)據(jù)的中心,還是財(cái)務(wù)管理對外輸出的窗口,也是對內(nèi)管理的重要工具。卓越的財(cái)務(wù)管理體系必然首先從關(guān)注合并報(bào)表開始,而在財(cái)務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中,合并報(bào)表往往就成了首先需要取得突破的重要一環(huán)。

數(shù)字時(shí)代對合并報(bào)表出具的準(zhǔn)確與合規(guī)性、自動(dòng)化水平與時(shí)效性、清晰透明與可追溯提出了更高的要求。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下,未來數(shù)據(jù)需要被更加充分的挖掘和利用,場景將進(jìn)一步拓寬,從主要滿足對外披露要求到更需要滿足內(nèi)部管理要求,產(chǎn)品部署架構(gòu)以及多元化業(yè)務(wù)需求也更注重敏捷化。結(jié)合實(shí)踐與研判,我們認(rèn)為,企業(yè)對合并報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告的需求呈現(xiàn)出如下七個(gè)新趨勢:

趨勢一:合并報(bào)表體系對自動(dòng)化、實(shí)時(shí)性與可靠性提出更高要求

數(shù)字化轉(zhuǎn)型的趨勢以及日益復(fù)雜且快速變化的內(nèi)部管理及外部市場環(huán)境變化,在這兩個(gè)雙重作用力的驅(qū)使下,財(cái)務(wù)職能從“核算型財(cái)務(wù)”到“決策支持型財(cái)務(wù)”的蛻變勢在必行、迫在眉睫。而精準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化、實(shí)時(shí)性以及可追溯性,正是此次蛻變的根本。財(cái)務(wù)工作在保證核算與對外披露信息的標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上,以卓越的監(jiān)控分析與靈活的財(cái)務(wù)功能為輔助,向企業(yè)提供高附加值的信息,為未來更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)字化轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。因此,如何通過合并財(cái)務(wù)報(bào)表體系實(shí)現(xiàn)自動(dòng)、實(shí)時(shí)、可靠的報(bào)表披露,實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)會(huì)計(jì)核算至關(guān)重要。

趨勢二:企業(yè)核算系統(tǒng)從階段性建設(shè)向統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)邁進(jìn)

傳統(tǒng)企業(yè)核算系統(tǒng)的建設(shè)通常是在各個(gè)企業(yè)、各個(gè)業(yè)務(wù)板塊內(nèi)的驅(qū)使下,階段性的進(jìn)行搭建。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和信息系統(tǒng)的增多,系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部造成了一個(gè)個(gè)的信息孤島。而隨著大型企業(yè)在信息化、智能化方面的投入不斷增加,以及數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來的管理紅利的不斷顯現(xiàn),企業(yè)更加傾向于統(tǒng)一規(guī)劃信息系統(tǒng)的建設(shè),并且更加重視打通數(shù)據(jù)流動(dòng)通道,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)交換與智能分析,多系統(tǒng)間的整合能力得到進(jìn)一步重視。而合并報(bào)表這個(gè)本身就需要搭建于所有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)甚至業(yè)務(wù)系統(tǒng)之上的頂層平臺型的系統(tǒng),更是統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)中不可或缺的一環(huán)。通過合并報(bào)表系統(tǒng)的高質(zhì)量輸出,最終驗(yàn)證了企業(yè)整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、乃至業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)則、口徑一致性,驗(yàn)證了企業(yè)核算與業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性。

趨勢三:通過合并模型搭建,提高合并報(bào)表的自動(dòng)化程度

合并報(bào)表在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中本身就是一項(xiàng)技術(shù)含量很高的手藝活,一般在上市公司或者是大中型集團(tuán)企業(yè)中會(huì)有專門的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人員或者財(cái)務(wù)經(jīng)理來進(jìn)行此項(xiàng)專門的工作。然而,現(xiàn)在仍然還有許多大型企業(yè)存在合并報(bào)表披露不準(zhǔn)確、披露時(shí)間不及時(shí)等困擾。面對著外部監(jiān)管單位對信息披露的要求越來越高,內(nèi)部管理者需要獲得各類財(cái)務(wù)報(bào)告來支撐內(nèi)部管理,企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要耗費(fèi)大量的時(shí)間來完成合并報(bào)表的工作,上市公司普遍都存在年報(bào)披露“壓線交券”的情況,財(cái)務(wù)報(bào)告是上市公司年報(bào)披露的“瓶頸”,其中單體數(shù)據(jù)收集、關(guān)聯(lián)交易對賬、合并抵消、現(xiàn)金流量表編制、財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制是財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中的最大挑戰(zhàn)。 而這幾個(gè)步驟恰恰是可以通過合并系統(tǒng)、合并模型的搭建來替代大量繁瑣的手工作業(yè)和線下溝通,通過系統(tǒng)固化的規(guī)則來實(shí)現(xiàn)一鍵式的合并抵消和一鍵式的報(bào)表出具,從而大大提升合并報(bào)表出具的自動(dòng)化程度,讓合并人員能從繁瑣的基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)工作中解放出來,投入到附加值更高的數(shù)據(jù)分析、決策工作中去。

趨勢四:以內(nèi)存多維數(shù)據(jù)庫為核心技術(shù),實(shí)現(xiàn)合并報(bào)表的高效能與多維展現(xiàn)

現(xiàn)如今大型集團(tuán)企業(yè)組織架構(gòu)復(fù)雜、跨國多元化經(jīng)營、內(nèi)部管理架構(gòu)復(fù)雜,這就造成了合并報(bào)表存在較多的多架構(gòu)、多準(zhǔn)則、多幣種、多口徑的復(fù)雜合并背景,再加之信息披露要求的日益精細(xì)化和內(nèi)部對管理報(bào)告的訴求提升等,合并報(bào)表系統(tǒng)面臨越來越多的是技術(shù)層面的挑戰(zhàn),包括如何應(yīng)對多套合并架構(gòu)以及合并架構(gòu)靈活調(diào)整的需求;如何解決多系統(tǒng)集成、海量明細(xì)數(shù)據(jù)的集成性能問題;如何基于一套基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、靈活的實(shí)現(xiàn)多維智能分析的問題。如何有效的解決這些問題其實(shí)一直以來都存在非常高的技術(shù)門檻,原因在于一方面已有的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫處理底層數(shù)據(jù)存在瓶頸表現(xiàn),如撐不住頂層組織聚合的高并發(fā)、關(guān)系庫讀寫性能較差、耗時(shí)很長等;另一方面多維數(shù)據(jù)庫領(lǐng)域,長期以來還是由國際化廠商占據(jù)領(lǐng)先地位,這就意味著核心的底層技術(shù)無法實(shí)現(xiàn)自主可控。多維數(shù)據(jù)庫具備基于內(nèi)存計(jì)算、擁有快速建模能力、有獨(dú)特的沙箱模擬技術(shù)、支持頻繁獨(dú)寫、支撐復(fù)雜迭代計(jì)算、支持高并發(fā)等特點(diǎn),能很好的支撐合并報(bào)表面臨的復(fù)雜場景、性能挑戰(zhàn)和多維靈活分析的需求。

趨勢五:合并報(bào)表的場景逐漸拓寬

數(shù)字化轉(zhuǎn)型的趨勢下,合并報(bào)表的場景逐漸拓寬,包括從定期報(bào)告到實(shí)時(shí)化出具報(bào)告,從主要關(guān)注結(jié)果信息到同時(shí)關(guān)注過程信息。傳統(tǒng)的對合并報(bào)表的需求為出具定期報(bào)告,通常的頻率為按月進(jìn)行合并。而在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下,越來越需要具備不定期的出具任意時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告的能力、甚至是實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的提供相關(guān)信息,當(dāng)然這個(gè)信息未必是一定時(shí)期的完整財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果的信息,而是作為這一結(jié)果形成原因的業(yè)務(wù)信息或某些重要的財(cái)務(wù)信息。另一方面,企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果都是業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果,會(huì)計(jì)只有連續(xù)地披露整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息,深度的業(yè)財(cái)融合,才能了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的全貌,也才能使得作為結(jié)果的價(jià)值信息與作為過程的業(yè)務(wù)信息動(dòng)態(tài)融合。 因此,合并報(bào)表也越來越多的關(guān)注造成這些財(cái)務(wù)結(jié)果的過程信息,關(guān)注更多的業(yè)務(wù)信息。

趨勢六:合并報(bào)表要求更多滿足內(nèi)部管理需求

對于外部會(huì)計(jì)來說,合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要是按照股權(quán)投資關(guān)系來進(jìn)行的。但是在內(nèi)部管理上,可能將一個(gè)大企業(yè)集團(tuán)按區(qū)域、按行業(yè)、按產(chǎn)品等不同的視角去進(jìn)行管理和分析。同時(shí),在大型企業(yè)集團(tuán),區(qū)域、行業(yè)、產(chǎn)品等管理和分析的維度往往和法人實(shí)體呈現(xiàn)出矩陣式的關(guān)系,不同管理架構(gòu)下想要獲得一個(gè)抵消和調(diào)整后的真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù),變成了一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作。而數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下,大大增加了這些內(nèi)部管理的維度和所需進(jìn)行分析的深度,內(nèi)部管理報(bào)告對合并報(bào)表提出了更多的訴求,雖然財(cái)務(wù)合并和管理合并在數(shù)據(jù)關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)不同,但本身由于是采用同一套財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、關(guān)注的數(shù)據(jù)也具有高度的一致性,因此財(cái)務(wù)合并和管理合并在當(dāng)前的數(shù)據(jù)化轉(zhuǎn)型的趨勢下也愈加融合,合并報(bào)表從主要滿足對外披露要求演變到要求滿足更多內(nèi)部管理需求。

趨勢七:產(chǎn)品部署架構(gòu)與多元化業(yè)務(wù)需求的敏捷化

敏捷化包括產(chǎn)品部署架構(gòu)的敏捷化和持續(xù)滿足多元化業(yè)務(wù)需求的敏捷化。未來企業(yè)所面臨的外部環(huán)境的不確定性和多變性越來越高,靈活的云原生、微服務(wù)化、容器化的系統(tǒng)部署方式,是賦予企業(yè)敏捷應(yīng)對能力的重要方式。合并報(bào)表系統(tǒng)也需要基于領(lǐng)先的中臺理念,通過各項(xiàng)功能的細(xì)化與模塊化,組合形成財(cái)務(wù)中臺作為業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的橋梁,靈活承接前端多元化業(yè)務(wù)需求,支撐前臺業(yè)務(wù)的快速變化及創(chuàng)新迭代。

財(cái)務(wù)報(bào)表合并作為企業(yè)命脈數(shù)據(jù)的匯聚點(diǎn),不能僅局限于滿足公開披露的法定要求,而應(yīng)當(dāng)勇于迎接數(shù)字化轉(zhuǎn)型的浪潮,以企業(yè)的核心數(shù)據(jù)為基準(zhǔn),發(fā)揮報(bào)表數(shù)據(jù)在多場景、多需求的導(dǎo)向作用,建立敏捷可控的新一代合并報(bào)表平臺,為企業(yè)數(shù)字化的財(cái)務(wù)管控和持續(xù)經(jīng)營拔得頭籌!