2020年以來，隨著投資機(jī)構(gòu)對加密貨幣興趣的增加，以及加密貨幣用戶的激增，加密貨幣也成為世界各國政府監(jiān)管的重要目標(biāo)，越來越多的政府加入推出加密貨幣稅法的行列。

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如果說，最早的加密貨幣稅收指南把加密貨幣分類為“財(cái)產(chǎn)”，但是從2014年起，加密稅收政策面臨的問題愈發(fā)復(fù)雜。如以太幣Ether、穩(wěn)定幣、DeFi、以及眾多新幣種的增多，通常的“財(cái)產(chǎn)”分類處理可能不適用于所有加密貨幣。各國監(jiān)管機(jī)構(gòu)也正在以更加認(rèn)真的態(tài)度對待加密貨幣稅收政策，不斷更新加密貨幣稅收相關(guān)指引工作。

就目前而言，加密貨幣的稅收狀況因國家而異。其中，一些國家將加密貨幣視為商品或投資資產(chǎn)，并出于稅收目的受到相關(guān)法律的約束;一些國家不認(rèn)為加密貨幣是個人金融資產(chǎn)，也不征收稅金;而一些國家禁止使用加密貨幣進(jìn)行挖礦和運(yùn)營，并禁止發(fā)行和組織加密貨幣流通;還有一些國家尚未就加密貨幣的監(jiān)管做出正式?jīng)Q定。 

1.美國

2014年，美國國家稅務(wù)局(IRS)發(fā)布了加密貨幣稅務(wù)指南，內(nèi)容包括如何處理虛擬貨幣交易、支付、挖礦等活動的稅務(wù)問題。根據(jù)指南，將加密貨幣交易為美元等貨幣定為一種應(yīng)稅事件。加密貨幣挖礦也應(yīng)納稅，因?yàn)槠浔灰暈橐环N收入。相反，P2P轉(zhuǎn)賬、小額贈予、購買加密貨幣等行為不需要征稅。

2019年10月，美國國稅局發(fā)布了新的用于計(jì)算持有加密貨幣的應(yīng)繳稅款的指南。發(fā)布指南中涉及：創(chuàng)建加密貨幣分叉時的納稅情況;評估加密貨幣被作為收入時的方法;以及在出售加密貨幣時如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額。12月末，美國國稅局將兩個新的常見問題解答加入了其中，討論了接受加密貨幣作為捐贈時慈善組織的責(zé)任。

2020年8月，美國國稅局發(fā)布了1040號表“美國個人所得稅申報表”草稿。在主表中設(shè)計(jì)了一個有關(guān)虛擬貨幣的問題，詢問納稅人是否在2020年收發(fā)、買賣虛擬貨幣以及是否從中獲得利息，而之前類似問題設(shè)置在附表中。

2020年12月，美國國稅局發(fā)布了修訂后的1040指令草案，草案闡明了虛擬貨幣一詞所涵蓋的內(nèi)容。IRS使用術(shù)語virtualcurrency來描述用作交易媒介的各種類型的可轉(zhuǎn)換虛擬貨幣，例如數(shù)字貨幣和加密貨幣，并指出，無論采用哪種說法，如果特定資產(chǎn)具有虛擬貨幣的特征，它將被視為虛擬貨幣。更新后的草案要求，如果公民在2020年期間購買了加密貨幣，則必須在第1頁的虛擬貨幣問題上勾選“是”，盡管這可能不會觸發(fā)任何應(yīng)稅事件。

根據(jù)美國國稅局于2021年3月2日更新的加密貨幣常見問題解答(Q5)，以法定貨幣進(jìn)行的加密貨幣購買不受任何類型的美國國稅局稅務(wù)報告的約束。 

2.韓國

早在2017年韓國就表示要對數(shù)字貨幣交易展開收稅，規(guī)劃在交易加密貨幣過程中征收資本利得稅。

2020年3月，韓國通過了《關(guān)于特定金融交易信息的報告與利用等法律(特別金融法)》修訂案，完成了對加密貨幣的定義，還明確了加密交易所牌照制度和銀行支持加密交易所賬號實(shí)名登記，以及遵守部分反洗錢金融行動特別工作組(FATF)建議的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)和韓國金融服務(wù)委員會旗下金融情報機(jī)構(gòu)(FIU)制定的《FIU虛擬貨幣反洗錢準(zhǔn)則》。

2020年7月，韓國企劃財(cái)政部公開包含加密貨幣征稅方案的“2020年稅法修正案”。根據(jù)資料，對于2021年10月1日以后交易的虛擬資產(chǎn)，政府將按照20%(加2%地稅，共計(jì)22%)的稅率征繳轉(zhuǎn)讓所得稅。關(guān)于此前行業(yè)爭論不休的“收入類型”，政府計(jì)劃將加密貨幣轉(zhuǎn)讓所得視為“其他收入”進(jìn)行征稅。

對于2020年稅法修正案中的“虛擬資產(chǎn)交易所得征稅方針”，韓國企劃財(cái)政部表示，“所得稅法和法人稅法并未把個人(居民、非居民)和外國法人的虛擬資產(chǎn)交易所得列入納稅稅目”，“但是從國外主流國家的做法和其他收入(股票、衍生商品)的納稅情況來看，為保證公平，政府有必要對這部分收入進(jìn)行征稅”。

對于投資者使用海外交易所交易避稅的情況，修正案中明確要求將投資者海外交易所得計(jì)入納稅申報范圍，否則最高將追繳60%的未申報罰金。另外，關(guān)于DeFi、穩(wěn)定幣、P2P，目前還不存在直接的法律法規(guī)，相關(guān)的交易情況也難以追蹤掌握。 

3.新加坡

2019年，新加坡稅務(wù)局(IRAS)公布了一份關(guān)于如何對支付類加密貨幣(DPT)交易征收商品服務(wù)稅(GST)的草案，該份草案規(guī)定了何種加密貨幣在何種方式下可以免于繳納商品服務(wù)稅。

具體包括：使用數(shù)字支付代幣為貨物或服務(wù)付款不會引發(fā)代幣應(yīng)稅供應(yīng);用法幣或其他數(shù)字支付代幣交換數(shù)字支付代幣將免征商品服務(wù)稅。草案中提到，DPT的實(shí)例包括：比特幣，以太坊，Litecoin，Dash，Monero，Ripple和Zcash等。

2020年4月，新加坡稅務(wù)局發(fā)布了《加密貨幣所得稅課稅指南》，內(nèi)容涉及數(shù)字代幣以及初始代幣發(fā)行(ICO)的交易所得稅處理。該指南重點(diǎn)介紹了三種類型的數(shù)字代幣，即支付代幣，實(shí)用程序代幣和安全代幣，并進(jìn)一步闡明了以非常規(guī)方式(例如通過空投或硬叉)收到代幣的稅收待遇。

根據(jù)指南，涉及支付代幣的交易被視為易貨交易。支付代幣的接收者要對所提供的基礎(chǔ)商品或所提供的服務(wù)的價值征稅。對于ICO，將根據(jù)發(fā)行代幣的權(quán)利和功能來征稅收益。同時，由于發(fā)行證券代幣的收益與發(fā)行債務(wù)或股權(quán)的收益類似，與資本性質(zhì)的收益類似，無需征稅。但是，一般所得稅和預(yù)扣稅義務(wù)將適用于支付給代幣所有者的股息或利息。 

4.英國

2018年12月，英國首份數(shù)字貨幣指南問世。英國稅務(wù)及海關(guān)總署(HMRC)將數(shù)字貨幣視為一種資產(chǎn)，每次買賣數(shù)字貨幣都需要繳納資本利得稅。不過，數(shù)字貨幣用于慈善捐贈用途不需要繳納資本利得稅。此外，雇主以數(shù)字資產(chǎn)代替現(xiàn)金、從挖礦活動、空投獲得收入也將按照該國現(xiàn)行的所得稅和國家保險供款法進(jìn)行征稅。

2021年1月，英國金融行為監(jiān)管局(FCA)禁止向零售消費(fèi)者出售加密貨幣衍生品和交易所交易票據(jù)。FCA認(rèn)為，衍生品不適合零售消費(fèi)者，因?yàn)檫@些產(chǎn)品會對零售消費(fèi)者造成傷害。 

5.印度

2018年4月，印度儲備銀行強(qiáng)迫該國所有銀行停止與加密貨幣交易所開展業(yè)務(wù)。但是，后來他們修改了法律，并提出了以下建議：

購買或出售加密貨幣將被視為一項(xiàng)服務(wù);可以根據(jù)盧比或任何自由兌換外幣的等值貨幣的交易價值來確定加密貨幣的價值;如果買賣雙方在印度，則該交易將被視為軟件交付;印度境外的交易將被征收商品和服務(wù)稅(GST)，并將被視為商品的進(jìn)口或出口。

2020年12月消息，印度政府正在考慮一項(xiàng)提案，對比特幣交易征收18%的商品和服務(wù)稅，預(yù)計(jì)每年征稅約40億盧比(5340萬美元)。財(cái)政部下屬中央經(jīng)濟(jì)情報局(CEIB)已將該提案提交給間接稅與海關(guān)中央委員會(CBIC)。據(jù)財(cái)政部消息來源稱，中央經(jīng)濟(jì)情報局建議將比特幣歸類為“無形資產(chǎn)”類別。 

6.瑞士

盡管瑞士政府計(jì)劃對加密貨幣業(yè)務(wù)實(shí)行控制，但對加密貨幣業(yè)務(wù)不征稅。在瑞士，出于個人利益購買、出售或持有加密貨幣的合格個人無需為其資本收益納稅。不過，來自挖礦的收入被認(rèn)為是自雇收入，將通過所得稅征稅。由合格專業(yè)人員進(jìn)行的盈利加密貨幣交易需要繳納公司稅，用比特幣支付的工資必須申報所得稅。

未來，瑞士可能會引入以下法規(guī)：加密貨幣將被視為有價值的財(cái)產(chǎn)，因此其擁有的事實(shí)應(yīng)反映在納稅申報表中，并對其價值征稅;如果加密貨幣符合作為私有財(cái)產(chǎn)的資格(即它們不用于商業(yè)目的)，則根據(jù)當(dāng)前的稅收法規(guī)，僅對不斷上漲的價格中的利潤征稅。 

7.中國

目前，中國禁止了虛擬貨幣交易和IC0，因而在對加密貨幣及加密資產(chǎn)征稅方面還無進(jìn)一步行動。2013年12月，中國人民銀行禁止中國金融公司開展比特幣業(yè)務(wù)。同時，個人可以自由參加互聯(lián)網(wǎng)交易，風(fēng)險自負(fù)。加密貨幣被視為商品，而不是現(xiàn)金。由于香港不禁止加密貨幣交易所，中國加密貨幣交易者經(jīng)常使用香港平臺來兌現(xiàn)其數(shù)字資產(chǎn)，其本身沒有資本利得稅。隨著加密貨幣和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和完善，加密資產(chǎn)征稅或?qū)⑻嵘先粘獭?nbsp;

8.澳大利亞

在澳大利亞，為個人使用而進(jìn)行的加密貨幣交易在以下情況下可以免稅：當(dāng)比特幣用作個人使用的商品和服務(wù)的付款時;交易金額不超過10,000澳元時。挖礦或交易所等活動被視同為股票交易，因此需要繳稅。 

9.日本

日本在2017年頒布了《支付服務(wù)法案》，規(guī)定比特幣的銷售免征消費(fèi)稅。日本的比特幣等虛擬貨幣被視為資產(chǎn)化價值，可以進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)移，也可以用于支付。從比特幣中獲得的利潤被視為業(yè)務(wù)收入。因此，所有者要同時繳納所得稅和資本收益稅。 

10.德國

自2013年起，比特幣在德國正式被認(rèn)定為私有財(cái)產(chǎn)。比特幣所有者需要繳納資本收益稅，然而，只有利潤是在購買比特幣一年內(nèi)獲得的情況下才會征稅。如果持有加密貨幣超過一年，加密貨幣所有者不需要繳納資本收益稅，但是必須報告所有使用加密貨幣的買賣交易。